Российское законодательство в сфере налогов готовится к очередному крупному обновлению. Правительство РФ внесло на рассмотрение Государственной Думы проект федерального закона № 1191451-8, который предлагает внести существенные коррективы в первую часть Налогового кодекса. Основная цель документа — противодействие уклонению от уплаты налогов и обеспечение полноты поступлений в бюджет.
Законопроект охватывает сразу несколько чувствительных зон: от контроля цен при импорте товаров из стран ЕАЭС до мониторинга подозрительных переводов между обычными гражданами. Давайте детально разберем, что именно предлагает изменить государство и к каким последствиям стоит готовиться.
*В конце статьи есть возможность ознакомиться с самим текстом законопроекта.*
Борьба с «серым» импортом: рыночные цены и тотальный контроль
Одной из центральных тем законопроекта является внедрение механизма контроля цен при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Сейчас налоговые органы часто сталкиваются с ситуацией, когда товары (особенно подлежащие маркировке) учитываются по заниженной стоимости. Это позволяет импортерам платить меньше НДС, а доказать факт манипуляции ценой в рамках текущего законодательства бывает крайне сложно, особенно если сделка формально проходит между независимыми компаниями.
Новая статья 54.2 НК РФ устанавливает, что цена в сделках по ввозу определенных товаров с территории ЕАЭС и их последующей реализации должна находиться в интервале рыночных цен. Если же цена окажется ниже минимального значения этого интервала, для целей налогообложения примут именно рыночную цену. Конкретный перечень товаров, подлежащих такому контролю (включая маркируемые и прослеживаемые позиции), будет определен Правительством РФ.
Важным новшеством является право налоговых органов запрашивать документы по таким сделкам даже вне рамок проведения проверок, если у них возникнет «обоснованная необходимость». В список документов, которые может истребовать инспекция, входят:
- транспортные и товаросопроводительные документы;
- счета-фактуры и контракты, на основании которых приобретались товары;
- иные документы, связанные с ввозом и реализацией маркированной продукции.
Регистрация иностранцев: банки берут на себя роль связующего звена
Законопроект существенно меняет процедуру постановки на налоговый учет иностранных граждан и лиц без гражданства. Сегодня отсутствие ИНН у иностранца при открытии счета в российском банке создает определенные трудности для однозначной идентификации владельца средств налоговой службой.
Предложенные изменения возлагают на банки обязанность направлять в налоговый орган заявление о постановке иностранца на учет при открытии ему счета или вклада. Налоговики обязаны осуществить постановку на учет не позднее следующего рабочего дня после получения такого заявления и в тот же срок направить банку выписку из реестра для передачи клиенту.
Интересен и механизм «автоматического» снятия с учета: если иностранец закроет все счета и в течение года налоговая не получит никакой новой информации о его активности, он будет снят с учета без дополнительных заявлений.
Под микроскопом: банковские переводы и роль Центробанка
Пожалуй, самый обсуждаемый блок поправок касается взаимодействия Центрального банка РФ и ФНС. Государство планирует вывести из тени доходы граждан, которые фактически занимаются бизнесом, но маскируют платежи под обычные переводы между физическими лицами.
Согласно новой редакции статьи 85, Центробанк будет передавать налоговой службе информацию о клиентах-физлицах, чьи операции обладают признаками ведения предпринимательской деятельности или систематического получения дохода. Точные критерии таких «подозрительных» действий будут определены отдельным соглашением между ведомствами.
В свою очередь, информация о счетах граждан, которую ЦБ получит от налоговой, будет защищена режимом налоговой тайны. Однако из этого правила есть исключение: ЦБ сможет делиться данными о лицах, совершивших неправомерные действия, с другими банками, чтобы предотвратить подобные операции в будущем.
Дисциплинарная ответственность для финансовых организаций
Чтобы новые механизмы работали без сбоев, законопроект вводит систему штрафов для банков и операторов цифрового рубля.
За предоставление недостоверных сведений об открытии счетов, изменении реквизитов или предоставлении права использовать электронные средства платежа (если данные не совпадают с теми, что есть у банка) устанавливается штраф в размере 40 000 рублей. У банков остается право избежать наказания, если они самостоятельно выявят ошибку и отправят уточненные сведения до того, как несоответствие обнаружит налоговая.
Финансовые ожидания и сроки внедрения
Масштабность реформы подтверждается и цифрами. По оценкам ФНС России, реализация этих нововведений потребует более 5,8 млрд рублей бюджетных средств на период 2026–2028 гг. для доработки информационных систем и содержания персонала. Однако ожидаемый эффект значительно превышает затраты: ежегодные дополнительные поступления в бюджет от этих мер прогнозируются на уровне не менее 49,3 млрд рублей начиная с 2027 года.
Что касается сроков, то у бизнеса и граждан есть время подготовиться. Основная часть закона вступит в силу по истечении девяти месяцев после его официального опубликования. При этом ключевые нормы, касающиеся контроля рыночных цен при импорте и связанных с ними проверок, начнут действовать с 1 января 2027 года.
Этот законопроект является наглядным подтверждением курса на цифровизацию и прозрачность всех финансовых потоков. Для добросовестных участников рынка это может означать лишь небольшое увеличение документооборота, в то время как для тех, кто привык использовать пробелы в законодательстве для минимизации налогов, правила игры существенно ужесточаются.
Полный текст законопроекта для ознакомления здесь и сейчас:
ПРАВИТЕЛЬСТВО
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Государственная Дума
Федерального собрания
Российской Федерации
Дата 30.03.202618:46
№ 1191451-8
МОСКВА
О внесении проекта федерального
закона «О внесении изменений
в часть первую Налогового кодекса
Российской Федерации»
В соответствии со статьей 104 Конституции Российской Федерации
Правительство Российской Федерации вносит на рассмотрение Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».
Приложение:
1. Текст проекта федерального закона на 19 л.
2. Пояснительная записка к проекту федерального закона на 2 л.
3. Финансово-экономическое обоснование к проекту федерального закона на 1 л.
4. Перечень федеральных законов, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием федерального закона, на 1 л.
5. Перечень нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием федерального закона, на 1 л.
6. Распоряжение Правительства Российской Федерации о назначении официального представителя Правительства Российской Федерации по данному вопросу на 1 л.
Председатель Правительства
Российской ФедерацииМ.Мишустин
Вносится Правительством
Российской ФедерацииПроект
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОНО внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, №28, ст. 3487; 2000, №2, ст. 134; 2002, №1, ст. 2; 2003, №22, ст. 2066; №23, ст. 2174; №27, ст. 2700; №52, ст. 5037; 2004, №27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 28, 31; № 18, ст. 2118; № 22, ст. 2563, 2564; 2008, № 26, ст. 3022; № 30, ст. 3616; №48, ст. 5519; 2009, № 48, ст. 5733; № 51, ст. 6155; 2010, № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298; № 40, ст. 4969; № 45, ст. 5752; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6420; 2011, №1, ст. 16; №27, ст. 3873; №29, ст. 4291; №30, ст. 4575, 4593; №47, ст. 6611; №48, ст. 6730; №49, ст. 7014, 7070; 2012, №26, ст. 3447; № 27, ст. 3588; № 50, ст. 6954; 2013, № 19, ст. 2321; № 23, ст. 2866; № 26, ст. 3207; №30, ст. 4049, 4081; №40, ст. 5037, 5038; №44, ст. 5645, 5646; 2014, № 14, ст. 1544; № 26, ст. 3404; № 40, ст. 5315; № 45, ст. 6157, 6158; №48, ст. 6657, 6660, 6663; 2015, №18, ст. 2616; №24, ст. 3377; №29, ст. 4358; 2016, № 1, ст. 6; № 7, ст. 920; № 15, ст. 2063; № 18, ст. 2486, 2506, 2510; № 22, ст. 3092; № 27, ст. 4173, 4174, 4176, 4177; № 49, ст. 6842, 6844; 2017, №49, ст. 7307, 7312, 7313, 7315; 2018, № 1, ст. 20; №30, ст. 4534; №31, ст. 4819, 4821; №32, ст. 5087, 5095, 5127; №45, ст. 6828; №49, ст. 7496, 7519; № 53, ст. 8416, 8472; 2019, № 18, ст. 2225; № 23, ст. 2908; №39, ст. 5375; 2020, №5, ст. 492; №13, ст. 1857; №14, ст. 2032; №46, ст. 7212, 7215; №48, ст. 7627; 2021, №1, ст. 9; №8, ст. 1196; №17, ст. 2886; № 24, ст. 4217; № 49, ст. 8143; 2022, № 9, ст. 1250; № 11, ст. 1602; № 13, ст. 1955, 1956; № 18, ст. 3006; № 22, ст. 3544; № 27, ст. 4626; № 29, ст. 5206, 5230; № 48, ст. 8310; № 52, ст. 9382; 2023, № 1, ст. И, 12; № 12, ст. 1877; №16, ст. 2762; №23, ст. 4016; №32, ст. 6121, 6147; №45, ст. 7993; №49, ст. 8656; №52, ст. 9508, 9523, 9524; 2024, № 10, ст. 1314; №13, ст. 1681; №23, ст. 3038; №33, ст. 4955; №41, ст. 6060; №45, ст. 6693; № 48, ст. 7200, 7206; №49, ст. 7409; 2025, № 31, ст. 4640, 4641; № 42, ст. 6082; № 48, ст. 7236) следующие изменения:
1) абзац двенадцатый пункта 2 статьи 11 изложить в следующей редакции:
«банки (банк) — коммерческие банки, другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации, а также филиалы иностранных банков, имеющих указанную лицензию;»;
2) дополнить статьей 54 (2) следующего содержания:
«Статья 54(2). Особенности определения цены в целях налогообложения при импорте товаров с территории государства — члена Евразийского экономического союза и их последующей реализации
1. Для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость цена в сделке, предметом которой являются ввоз налогоплательщиком на территорию Российской Федерации с территории другого государства — члена Евразийского экономического союза товаров (за исключением товаров, реализуемых либо предназначенных для реализации продавцами государств — членов Евразийского экономического союза физическим лицам посредством электронных торговых площадок), подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации либо подлежащих прослеживаемости, по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации, а также реализация таких товаров указанным налогоплательщиком, должна находиться в интервале рыночных цен, определяемом в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 1059 настоящего Кодекса, на основании сопоставимых сделок, соответствующих требованиям статьи 1055 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, утверждаемых Правительством Российской Федерации.
2. В случае, если цена, примененная в сделке, указанной в пункте 1 настоящей статьи, меньше минимального значения интервала рыночных цен, определенного в соответствии с положениями настоящей статьи, для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость принимается цена, которая соответствует минимальному значению интервала рыночных цен.
3. В целях настоящей статьи налоговый орган вправе в порядке, установленном пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса, истребовать у налогоплательщика следующие документы:
1) транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие ввоз товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации либо подлежащих прослеживаемости, на территорию Российской Федерации с территории другого государства — члена Евразийского экономического союза;
2) документы, необходимые для подтверждения в отношении товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации либо подлежащих прослеживаемости, статуса товаров Евразийского экономического союза;
3) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства — члена Евразийского экономического союза при отгрузке товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации либо подлежащих прослеживаемости, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено (предусмотрена) законодательством государства — члена Евразийского экономического союза;
4) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации либо подлежащие прослеживаемости, ввезенные на территорию Российской Федерации с территории другого государства — члена Евразийского экономического союза;
5) иные документы, связанные с ввозом на территорию Российской Федерации с территории другого государства — члена Евразийского экономического союза товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации либо подлежащих прослеживаемости, а также с их реализацией.
4. В целях настоящей статьи истребование налоговым органом у налогоплательщика документов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, может проводиться также вне рамок проведения налоговых проверок, если у налогового органа возникает обоснованная необходимость получения таких документов.
Истребование документов в соответствии с настоящим пунктом производится с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса.
5. Для целей настоящей статьи налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, представляет в налоговый орган сведения о ввезенных маркированных товарах, а также о товарах, подлежащих прослеживаемости, по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
6. Для целей настоящей статьи не указанные в пункте 1 настоящей статьи положения раздела V1 настоящего Кодекса не применяются к сделкам, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи.»;
3) статью 82 дополнить пунктом 7 следующего содержания:
«7. Доказывание обстоятельств, предусмотренных статьей 542 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V и V2 настоящего Кодекса.»;
4) в статье 83:
а) в пункте 49 слово «российском» и слово «российским» исключить;
б) дополнить пунктами 7(5) и 7(6) следующего содержания:
«7(5). Постановка на учет в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства, не состоящих на учете в налоговых органах по основаниям, установленным настоящим Кодексом, в связи с открытием таким иностранному гражданину, лицу без гражданства счета, вклада (депозита) в банке, предоставлением банком таким иностранному гражданину, лицу без гражданства права использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, предоставлением банком таким иностранному гражданину, лицу без гражданства, в отношении которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, неперсонифицированного электронного средства платежа для переводов электронных денежных средств осуществляется в налоговых органах, определенных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании заявления о постановке на учет таких иностранного гражданина, лица без гражданства, направляемого в соответствующий налоговый орган указанным банком.
7(6). Постановка на учет в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства, не имеющих на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания), принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также не состоящих на учете в налоговых органах по основаниям, установленным настоящим Кодексом, осуществляется в налоговых органах, определенных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании сведений, полученных в соответствии с пунктом 9(6) статьи 85 настоящего Кодекса.»;
5) в статье 84:
а) в абзаце тринадцатом пункта 2 слово «российского» и слово «российскому» исключить;
б) дополнить пунктом 2(2) следующего содержания:
«2(2). Налоговый орган обязан на основании заявления о постановке на учет, направленного банком, осуществить постановку на учет иностранного гражданина, лица без гражданства, указанных в пункте 7(5) статьи 83 настоящего Кодекса, по их месту жительства (месту пребывания), а при отсутствии места жительства (места пребывания) по месту нахождения этого банка не позднее рабочего дня, следующего за днем получения такого заявления, и в тот же срок направить в электронной форме в указанный банк для передачи таким иностранному гражданину, лицу без гражданства выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащую сведения о постановке на учет в налоговом органе таких иностранного гражданина, лица без гражданства.»;
в) в пункте 3:
в абзаце седьмом слово «российским» исключить;
дополнить абзацем восьмым следующего содержания:
«Изменения в сведениях об иностранных гражданах, о лицах без гражданства, состоящих на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 7(5) статьи 83 настоящего Кодекса, подлежат учету налоговым органом на основании сообщений банка, представляемых в соответствии с пунктом 1(1) статьи 86 настоящего Кодекса.»;
г) в абзаце восьмом пункта 5 слово «российском» и слово «российских» исключить;
д) в пункте 5(1):
в абзаце шестом слово «российским», слово «российского» и слово «российскими» исключить;
дополнить абзацем седьмым следующего содержания:
«Заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства по основанию, предусмотренному пунктом 7(5) статьи 83 настоящего Кодекса, направляется банком, в котором иностранному лицу, лицу без гражданства открывается счет, вклад (депозит) или которым иностранному гражданину, лицу без гражданства предоставляется право использовать персонифицированные и (или) неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, в налоговый орган в электронной форме и должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица указанного банка. Порядок направления банками в налоговые органы указанных заявлений утверждается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;е) дополнить пунктом 5(7-1) следующего содержания:
«5(7-1). Снятие с учета в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства, состоящих на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 7(5) статьи 83 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым органом, в котором такие иностранный гражданин, лицо без гражданства состоят на учете, по истечении года со дня получения в соответствии с пунктом 1(1) статьи 86 настоящего Кодекса сообщения о закрытии таким иностранному гражданину, лицу без гражданства последнего счета, вклада (депозита) в банках, прекращении последнего права использовать персонифицированные и (или) неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств или по истечении одного года со дня постановки на учет таких иностранного лица, лица без гражданства в налоговом органе в случае непоступления сведений в соответствии с пунктом 1(1) статьи 86 настоящего Кодекса.
В случае, указанном в абзаце первом настоящего пункта, выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащая сведения о снятии с учета в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства, налоговым органом в банк не направляется.»;6) статью 85 дополнить пунктом 9(7) следующего содержания:
«9(7). Центральный банк Российской Федерации направляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, информацию о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями и являющихся клиентами банков, операции по счетам которых обладают признаками ведения предпринимательской деятельности либо получения такими физическими лицами доходов от иных физических лиц.
Признаки, указанные в абзаце первом настоящего пункта, форма, формат и периодичность направления информации определяются соглашением, заключаемым Центральным банком Российской Федерации с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;7) в статье 86:
а) пункте 1:
в абзаце первом слово «депозиты» заменить словами «вклады (депозиты)», после слов «корпоративные электронные средства платежа» дополнить словами «, персонифицированные электронные средства платежа, неперсонифицированные электронные средства платежа, предоставляемые физическим лицам, в отношении которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация,»;
подпункт 2 после слова «кабинеты» дополнить словами «, физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями,»;б) абзац третий пункта 2 после слов «решения о взыскании задолженности» дополнить словами «, либо при получении в отношении данных физических лиц информации, указанной в абзаце первом пункта 9(7) статьи 85 настоящего Кодекса,»;
8) статью 102 дополнить пунктом 18 следующего содержания:
«18. Положения настоящей статьи в части запрета на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранения указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведения, или за разглашение указанных сведений распространяются на сведения о счетах (вкладах) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, поступившие от налоговых органов в Центральный банк Российской Федерации в соответствии с Законом Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», за исключением информации о таких физических лицах, в отношении которых у Центрального банка Российской Федерации имеются сведения о совершении ими неправомерных действий, передаваемой Центральным банком Российской Федерации банкам в целях воспрепятствования их совершению в дальнейшем.
Доступ к указанным в настоящем пункте сведениям, составляющим налоговую тайну, поступившим от налоговых органов в Центральный банк Российской Федерации, имеют должностные лица, определяемые Председателем (заместителем Председателя) Центрального банка Российской Федерации.»;9) в статье 132:
а) абзац первый пункта 1 изложить в следующей редакции:
«1. Открытие банком счета, вклада (депозита), оператором платформы цифрового рубля счета цифрового рубля российской организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, аккредитованному филиалу, представительству иностранной организации, инвестиционному товариществу, иностранной организации, не указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 86 настоящего Кодекса, физическому лицу при отсутствии сведений о соответствующих идентификационном номере налогоплательщика, коде причины постановки на учет в налоговом органе, дате постановки на учет в налоговом органе»;б) дополнить пунктами 3 и 4 следующего содержания:
«3. Представление банком, оператором платформы цифрового рубля налоговому органу сведений об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), счета цифрового рубля, об изменении реквизитов счета, вклада (депозита), счета цифрового рубля организации, физического лица, инвестиционного товарищества, не соответствующих сведениям, имеющимся в распоряжении банка, оператора платформы цифрового рубля (в отношении организации, инвестиционного товарищества наименование, и (или) номер счета, вклада (депозита), и (или) идентификационный номер налогоплательщика, и (или) основной государственный регистрационный номер; в отношении физического лица — фамилия, имя, отчество (при наличии), и (или) дата рождения, и (или) реквизиты документа, удостоверяющего личность, и (или) номер счета, вклада (депозита), и (или) идентификационный номер налогоплательщика, и (или) основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя), влечет взыскание штрафа в размере сорока тысяч рублей.4. Банк, оператор платформы цифрового рубля освобождаются от ответственности, предусмотренной пунктом 3 настоящей статьи, в случае, если ими самостоятельно выявлено указанное в пункте 3 настоящей статьи несоответствие и уточненные сведения представлены налоговому органу до момента, когда банк, оператор платформы цифрового рубля узнали об обнаружении налоговым органом такого несоответствия.»;
10) в статье 135(2):
а) абзац первый пункта 1 после слов «корпоративное электронное средство платежа» дополнить словами «, персонифицированное электронное средство платежа, неперсонифицированное электронное средство платежа, предоставляемое физическому лицу, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация,»;
б) дополнить пунктом 2(1) следующего содержания:
«2(1). Представление банком налоговому органу сведений о предоставлении (прекращении) права организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении (прекращении) права физическому лицу использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении (прекращении) права физическому лицу, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также сведений об изменении реквизитов электронных средств платежа, перечисленных в настоящем пункте, не соответствующих сведениям, имеющимся в распоряжении банка (в отношении организации — наименование, и (или) номер электронного средства платежа, и (или) идентификационный номер налогоплательщика, и (или) основной государственный регистрационный номер; в отношении физического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, — фамилия, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), и (или) дата рождения, и (или) реквизиты документа, удостоверяющего личность, и (или) номер электронного средства платежа, и (или) идентификационный номер налогоплательщика, и (или) основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя), влечет взыскание штрафа в размере сорока тысяч рублей.»;в) дополнить пунктом 7 следующего содержания:
«7. Банк освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 2(1) настоящей статьи, в случае, если им самостоятельно выявлено указанное в пункте 2(1) настоящей статьи несоответствие и уточненные сведения представлены налоговому органу до момента, когда банк узнал об обнаружении налоговым органом такого несоответствия.».Статья 2
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении девяти месяцев после дня его официального опубликования, за исключением пунктов 2 и 3 статьи 1 настоящего Федерального закона.2. Пункты 2 и 3 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2027 года.
3. Положения пункта 7 статьи 82 части первой Налогового кодекса Российской Федерации применяются к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после дня вступления в силу пунктов 2 и 3 статьи 1 настоящего Федерального закона, а также к выездным налоговым проверкам, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу пунктов 2 и 3 статьи 1 настоящего Федерального закона.
Президент
Российской Федерации
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к проекту федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»
Проектом федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — проект федерального закона) предлагается внести в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Кодекс) ряд изменений, направленных на противодействие уклонению от уплаты налогов и обеспечение полноты уплаты налогов.
Так, проектом федерального закона предусматривается:1) введение для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость механизма определения цены по сделкам, предметом которых являются отдельные товары, ввозимые с территории государств — членов Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС), в частности, товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации, исходя из рыночного уровня цен на такие товары, с наделением налоговых органов полномочиями по контролю за ценами, примененными в указанных сделках, и их корректировке в случае несоответствия рыночному уровню цен.
В настоящее время налоговые органы не имеют прямых полномочий по корректировке цен товаров, ввозимых с территории государств — членов ЕАЭС. К большей части сделок, предметом которых являются такие товары, положения раздела V(1) Кодекса неприменимы, поскольку эти сделки, как правило, не являются для целей налогообложения контролируемыми (совершаются между лицами, не являющимися взаимозависимыми лицами, импортеры применяют упрощенную систему налогообложения и т.д.).
В этой связи довольно часто товары, ввозимые с территории государств — членов ЕАЭС, учитываются для целей налогообложения по цене, не соответствующей рыночному уровню цен на такие товары, что приводит к уплате налога на добавленную стоимость в неполном объеме.
Внесение предлагаемых изменений обеспечит полноту уплаты налога на добавленную стоимость и приведет к росту налоговых поступлений в федеральный бюджет;2) передача банками в налоговые органы сведений об открытии (закрытии, изменении реквизитов) банковских счетов с указанием идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) их владельцев, а в случае отсутствия ИНН у физического лица — присвоение ИНН лицу до открытия счета в банке.
Действующее регулирование допускает возможность открывать физическим лицам счета в банках без наличия ИНН, при этом правила предоставления банковских услуг допускают обслуживание банками физических лиц, предъявляющих в качестве документа, удостоверяющего личность, не паспорт гражданина, а иной документ. Таким образом, в налоговый орган передаются данные о владельцах банковских счетов без возможности их однозначной идентификации;3) установление обязанности Банка России предоставлять в налоговые органы информацию о физических лицах, в отношении которых выявлены риски ведения предпринимательской деятельности, в частности, получение систематического дохода, а также наделение налоговых органов правом запрашивать в аналитических целях детализированные выписки по счетам таких физических лиц в иных кредитных учреждениях вне рамок проведения проверок.
В настоящее время доходы физических лиц, получаемые в безналичном порядке от других физических лиц, находятся за «периметром» налогового контроля, так как исключены из налогообложения. Налоговые органы ограничены в запросах у банков выписок по счетам физических лиц — запросить данные сведения возможно только при наличии предусмотренных Кодексом оснований, перечень которых является исчерпывающим.
Кроме того, денежные средства, полученные физическими лицами безвозмездно (даром), полностью освобождены от налогообложения, и под это освобождение «маскируются» платежи другим физическим лицам по возмездным сделкам.
Проект федерального закона не противоречит положениям Договора о Евразийском экономическом союзе, а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.
Аналогичные по содержанию проекты федеральных законов в настоящее время в палатах Федерального Собрания Российской Федерации на рассмотрении не находятся.
Исходя из положений пункта 2 части 2 статьи 1 Федерального закона «Об обязательных требованиях в Российской Федерации» данный Федеральный закон не распространяется на проект федерального закона с учетом подпункта 30 пункта 67 Указа Президента Российской Федерации от 2 июля 2021 г. № 400 «О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации».
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ
к проекту федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»
Реализация положений проекта федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — проект федерального закона), по оценке ФНС России, потребует дополнительного финансирования за счет средств федерального бюджета в размере 5 861 999,4 тыс. рублей на период 2026 — 2028 гг., из них:
в 2026 г. — 3 204 109,1 тыс. рублей на доработку автоматизированной информационной системы ФНС России (ГИС АИС «Налог-3»);
в 2027 г. — 1 612 152,5 тыс. рублей на доработку автоматизированной информационной системы ФНС России (ГИС АИС «Налог-3») и 330 937,8 тыс. рублей на содержание федеральных государственных гражданских служащих налоговых органов;
в 2028 г. — 371 305,2 тыс. рублей на доработку автоматизированной информационной системы ФНС России (ГИС АИС «Налог-3») и 343 494,8 тыс. рублей на содержание федеральных государственных гражданских служащих налоговых органов.
При этом в результате реализации положений проекта федерального закона, по оценке ФНС России, ожидаются дополнительные налоговые поступления в федеральный бюджет в сумме не менее 49,3 млрд, рублей (ежегодно) начиная с 2027 г.
ПЕРЕЧЕНЬ
федеральных законов, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»
Принятие Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия иных федеральных законов.
ПЕРЕЧЕНЬ
нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»Принятие Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» потребует принятия постановления Правительства Российской Федерации «Об особенностях определения интервала рыночных цен товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации либо подлежащих прослеживаемости».
Принятие указанного акта обосновывается необходимостью реализации положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации в редакции проекта федерального закона.
Ответственный исполнитель — Минфин России, соисполнитель — ФНС России.
Срок подготовки — 9 месяцев с даты принятия Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 30 марта 2026 г. № 656-р
МОСКВА
1. Внести в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».2. Назначить статс-секретаря — заместителя Министра финансов Российской Федерации Сазанова Алексея Валерьевича официальным представителем Правительства Российской Федерации при рассмотрении палатами Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».
Председатель Правительства
Российской ФедерацииМ.Мишустин
