Налоговый ландшафт для малого бизнеса в России претерпевает заметные сдвиги, пытаясь балансировать между стимулированием предпринимательства и обеспечением фискальной устойчивости. Специальный режим налогообложения для самозанятых, известный как налог на профессиональный доход (НПД), продолжает действовать в экспериментальном формате, привлекая миллионы граждан. Одновременно наблюдается рост регистраций индивидуальных предпринимателей (ИП), особенно в динамичных секторах вроде IT, на фоне снижения числа новых юридических лиц. Подобные процессы тесно связаны с законодательными рамками, установленными Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ, который ввел НПД и определил его параметры до конца 2028 года. Но начнем сначала и проведем анализ этих тенденций, дабы понять, как именно изменения влияют на бизнес-среду и что ждет участников рынка в ближайшие годы.
Чем проще – тем лучше
Текущий режим НПД остается стабильным, с фиксированными ставками 4% на доходы от физических лиц и 6% от юридических лиц или ИП, при лимите годового дохода в 2,4 миллиона рублей. Согласно данным Федеральной налоговой службы (ФНС), по состоянию на август 2025 года число зарегистрированных самозанятых достигло 14,3 миллиона человек, а к октябрю эта цифра приблизилась к 14,6 миллиона. Из статистики видно, как весьма стремительно режим набирает популярность, позволяя работать легально без сложной отчетности. Общий объем начисленных налогов за период действия эксперимента превысил 219 миллиардов рублей еще в конце 2024 года, а в 2025 году тенденция к росту сохраняется, с ежемесячными выплатами самозанятым на уровне сотен миллиардов рублей. Данные показатели демонстрируют вклад самозанятых в бюджет, но и не избавляют от вопросов о необходимости корректировок для предотвращения возможных злоупотреблений.
Параллельно с ростом самозанятости фиксируется увеличение числа ИП. В IT-секторе, например, за первые восемь месяцев 2025 года регистрации ИП выросли на 12% по сравнению с аналогичным периодом 2024 года, а за два года прирост составил 60%. Аналитики связывают это с гибкостью формы ИП, низкими издержками и упрощенными налоговыми моделями, такими как упрощённая система налогообложения (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Регионы-лидеры по приросту включают Ямало-Ненецкий автономный округ с ростом на 250%, а также Карачаево-Черкесию и Кировскую область. В то же время количество новых обществ с ограниченной ответственностью (ООО) в IT снижается: на 7% в августе 2025 года и почти на 19% за два года. Такой общий «тренд» по стране показывает сокращение регистраций юридических лиц на 26% в первом квартале 2025 года, с общим числом организаций в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) на уровне около 3,2 миллиона на сентябрь. Это и может быть связано с предпочтением более простых форм бизнеса в условиях экономической трансформации, где проектная работа преобладает.
Налоговая нагрузка на бизнес в целом демонстрирует снижение. Так, по итогам 2024 года она составила 11,6% от выручки организаций, что на 0,4 процентных пункта меньше, чем в 2023 году. Наиболее высокие показатели в добыче полезных ископаемых (46,2%), а низкие – в торговле (3,4%). Однако с 2025 года вступили изменения и в Налоговый кодекс РФ, введенные Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ, включая повышение ставки налога на прибыль до 25% и введение прогрессивной шкалы НДФЛ от 13% до 22% в зависимости от дохода. А для самозанятых добавлена возможность перехода на патентную систему (ПСН) или автоматизированную УСН (АУСН) в течение 20 дней после снятия с учета НПД. Таким образом, опции для масштабирования бизнеса только расширяются. Это ли не лучший подарок для предпринимателя?
И пару «НО» бонусом
Несмотря на стабильность режима до 2028 года, как подтверждено правительством в ответ на рекомендации Совета Федерации от 8 октября 2025 года, обсуждения о корректировках также набирают обороты. Министр экономического развития Максим Решетников неоднократно отмечал необходимость пересмотра концепции уже в 2026 году, чтобы дать время на адаптацию. Основная проблема – злоупотребления со стороны крупного бизнеса, когда компании нанимают самозанятых для снижения расходов на зарплатные налоги и взносы. Потому ФНС усиливает контроль, включая интеграцию с платформами вроде маркетплейсов, для выявления таких случаев. Это может привести к дополнительным мерам, таким как ограничения на сотрудничество с самозанятыми для определенных видов деятельности.
Переходя к более широкому контексту, эти тенденции затрагивают не только фискальную сферу, но и более социальные аспекты. Рост самозанятости способствует выходу из тени, особенно в сферах ремонта, перевозок и IT, где фриланс доминирует. Однако возможные ужесточения, такие как повышение ставок после 2028 года или досрочное завершение эксперимента, могут побудить до 40% самозанятых вернуться к неформальной экономике, снижая налоговые поступления и социальную защиту. В правовом поле это своеобразный намек на важность соблюдения норм Трудового кодекса РФ, где грань между самозанятостью и трудовыми отношениями может стать предметом споров. Для ИП (особенно в IT) льготы вроде сниженной ставки налога на прибыль (5% для аккредитованных компаний) все еще остаются привлекательными, но не распространяются на индивидуалов, тем самым стимулируя выбор формы бизнеса.
В перспективе до 2028 года ожидается фокус на нормализации режима, включая меры против злоупотреблений и возможное расширение лимитов доходов. Конечно, это повлияет на социальную мобильность, позволяя больше гражданам легализовать доходы, но и потребует от бизнеса адаптации к усиленному контролю. В долгосрочном плане такие изменения могут способствовать более справедливой налоговой системе, где малый бизнес получает поддержку, а крупный – несет адекватную нагрузку. Все довольны.
Наш кейс по налоговому уголовному делу (интересные перипетии)
В одном из текущих дел, где наша компания представляет интересы индивидуального предпринимателя, обвиняемого в уклонении от уплаты налогов через структуры с применением УСН и последующей легализации средств (по ст. 198 и 174.1 УК РФ), мы фокусируемся на защите в условиях заочного производства. Дело возникло на фоне выездной налоговой проверки ФНС, где вменяется дробление бизнеса с вовлечением подконтрольных ИП и ООО для минимизации НДФЛ и НДС в период 2020–2022 годов, с суммой ущерба свыше 411 миллионов рублей. Клиент, зарегистрированный как ИП с 2016 года, столкнулся с обвинениями в формальном распределении доходов, но на данной стадии дела мы подчеркиваем процессуальные нарушения: отсутствие учета семейного положения (многодетство), игнорирование специальных норм для предпринимателей по ст. 99 УПК РФ и формальный подход к розыску, поскольку клиент находился за границей еще до возбуждения дела в апреле 2025 года. По мнению адвокатов, выдвижение обвинений сопровождалось нарушением положений части 1.1 статьи 108 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, а также отсутствием убедительных доказательств, подтверждающих наличие умысла на сокрытие противоправных действий.
↑ Данный кейс – подтверждение того, как попытки оптимизации налоговых режимов могут привести к сложным правовым последствиям, требующим внимательного подхода к структурированию бизнеса и соблюдению законодательства.
В итоге, эволюция налоговых режимов для самозанятых и ИП, конечно, отражает стремление к балансу между инновациями и регуляцией, однако предпринимателям мы настоятельно советуем мониторить законодательные инициативы, чтобы своевременно адаптироваться и минимизировать риски в столь изменяющейся правовой среде. А если вы думаете, где брать актуальную и быструю информацию – предлагаем вам наш телеграм-канал в качестве надежного вестника.
